Nebenberuflichkeit im Steuerrecht: Definition und praktische Implikationen

Die steuerliche Begünstigung von ehrenamtlichen Tätigkeiten gemäß § 3 Nr. 26 EStG (Übungsleiterpauschale) wurde ab 2026 auf 3.300 EUR erhöht. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit „nebenberuflich“ ausgeübt wird. Doch die Definition der Nebenberuflichkeit bleibt unklar und wird kontrovers diskutiert. Dieser Artikel beleuchtet die rechtlichen Grundlagen, analysiert die Konsequenzen und gibt Handlungsempfehlungen für Unternehmen und Steuerpflichtige.

Relevanz der Übungsleiterpauschale: Die steuerliche Begünstigung fördert ehrenamtliches Engagement, setzt jedoch klare Grenzen für die Nebenberuflichkeit.

Zeitliche und finanzielle Kriterien: Nebenberuflichkeit wird entweder über den Zeitaufwand (Drittelgrenze) oder den Beitrag zum Lebensunterhalt definiert.

Praktische Implikationen für Unternehmen: Wie können Unternehmen ehrenamtliche Tätigkeiten ihrer Mitarbeiter fördern und steuerliche Vorteile nutzen?

Analyse und Handlungsempfehlungen

Die Definition der Nebenberuflichkeit ist entscheidend für die steuerliche Anerkennung der Übungsleiterpauschale. Zwei Hauptansätze stehen im Fokus: der zeitliche Umfang der Tätigkeit und der Beitrag zum Lebensunterhalt.

Zeitlicher Umfang der Tätigkeit

• Die Rechtsprechung des BFH legt eine Drittelgrenze fest: Eine Tätigkeit ist nebenberuflich, wenn sie maximal ein Drittel der Zeit einer vergleichbaren Vollzeittätigkeit beansprucht.
• Kritisch ist die praktische Umsetzung, da die Arbeitszeiten oft schwer dokumentierbar sind und der Vergleichsmaßstab unklar bleibt.

Beitrag zum Lebensunterhalt

• Alternativ kann die Nebenberuflichkeit über den finanziellen Beitrag zum Lebensunterhalt definiert werden. Eine Tätigkeit gilt als nebenberuflich, wenn sie maximal 50 % des Grundfreibetrags (6.048 EUR) einbringt.
• Dieser Ansatz bietet mehr Rechtssicherheit und ist weniger anfällig für Interpretationsspielräume.

Praktische Implikationen

• Unternehmen sollten klare Regelungen treffen, um die steuerliche Anerkennung von ehrenamtlichen Tätigkeiten zu gewährleisten.
• Die Finanzverwaltung bietet eine Typisierung an: Nebenberuflichkeit liegt vor, wenn die Tätigkeit maximal 14 Wochenstunden umfasst.

Handlungsempfehlungen

1. Prüfung der Tätigkeiten: Unternehmen sollten die ehrenamtlichen Tätigkeiten ihrer Mitarbeiter auf die Kriterien der Nebenberuflichkeit hin überprüfen.
2. Klare Dokumentation: Arbeitszeiten und Einkünfte sollten transparent dokumentiert werden, um steuerliche Risiken zu minimieren.
3. Beratung in Anspruch nehmen: Steuerliche Experten können helfen, die Regelungen optimal umzusetzen und mögliche Konflikte mit der Finanzverwaltung zu vermeiden.

Zusammenfassung

Die steuerliche Begünstigung der Übungsleiterpauschale bietet Anreize für ehrenamtliches Engagement, setzt jedoch klare Grenzen für die Nebenberuflichkeit. Unternehmen und Steuerpflichtige sollten die Kriterien sorgfältig prüfen und strategisch nutzen, um steuerliche Vorteile zu sichern.

Kontaktieren Sie uns für eine individuelle Beratung zur steuerlichen Optimierung Ihrer ehrenamtlichen Tätigkeiten. Abonnieren Sie unseren Newsletter, um stets über aktuelle Entwicklungen im Steuerrecht informiert zu bleiben.