Privatnutzung von Kraftfahrzeugen: BFH bestätigt Anwendung der 1%-Regelung bei fehlendem Fahrtenbuch

Der Fall vor dem Bundesfinanzhof im Überblick

Mit Urteil vom 16. Januar 2025 (III R 34/22) hat der Bundesfinanzhof (BFH) klargestellt: Wird ein betrieblich genutztes Kraftfahrzeug (Kfz) ohne Fahrtenbuch geführt, greift der Beweis des ersten Anscheins für eine private Mitbenutzung. Folge ist die Anwendung der pauschalen 1%-Regelung gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG. Für Unternehmen birgt dieses Urteil wichtige Konsequenzen für die Dokumentation der Fahrzeugnutzung und die steuerliche Behandlung von Betriebsfahrzeugen.

Im Streitfall nutzte ein Unternehmer einen Pickup, der dem Betriebsvermögen zugeordnet war. Da kein Fahrtenbuch geführt wurde, unterstellte das Finanzamt eine private Mitbenutzung und setzte die Privatnutzung nach der 1%-Regelung an.

Das Finanzgericht (FG) hatte zunächst zugunsten des Steuerpflichtigen entschieden. Der Bundesfinanzhof (BFH) hob dieses Urteil jedoch auf: Weder eine Einzelbetrachtung noch eine Gesamtschau der Umstände begründeten eine Ausnahme vom Anscheinsbeweis. Der BFH stellte klar, dass bei einem zum privaten Gebrauch geeigneten Fahrzeug ohne ausreichenden Gegenbeweis die Privatnutzung zwingend anzunehmen ist.

Analyse: Auswirkungen auf Unternehmen

1. Dokumentationspflichten verschärfen sich: Fehlt ein ordnungsgemäß geführtes Fahrtenbuch, wird automatisch eine private Nutzung angenommen -- unabhängig von tatsächlichen Fahrgewohnheiten. Unternehmen müssen Fahrten klar dokumentieren, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.

2. Steuerliche Mehrbelastung durch 1%-Regelung: Die pauschale Besteuerung nach dem Bruttolistenpreis kann zu erheblich höheren Steueransätzen führen, als tatsächlich privat genutzt wird. Gerade bei hochpreisigen Fahrzeugen entstehen schnell erhebliche Mehrkosten.

3. Schwierigkeit des Gegenbeweises: Der BFH zeigt: Es reicht nicht, einzelne private Fahrten auszuschließen. Nur eine durchgehende, belegbare betriebliche Nutzung kann den Anscheinsbeweis entkräften.

Empfehlungen für die Praxis

• Fahrtenbuch konsequent führen: Ein elektronisches Fahrtenbuch bietet eine rechtssichere Möglichkeit, Privatnutzungen sauber abzugrenzen.
• Geeignetheit prüfen: Fahrzeuge, die faktisch kaum privat genutzt werden können (z.B. Spezialfahrzeuge), sollten dokumentiert entsprechend positioniert werden.
• Steuerliche Auswirkungen simulieren: Vor Anschaffung eines Fahrzeugs sollte die mögliche steuerliche Belastung durch die 1%-Regelung kalkuliert werden.

Zusammenfassung: Der BFH bekräftigt: Ohne Fahrtenbuch oder klare Nachweise wird die Privatnutzung eines betriebsfähigen Pickups angenommen -- und die 1%-Regelung angewendet. Unternehmen müssen ihre Dokumentationspflichten ernst nehmen, um steuerliche Nachteile zu vermeiden.